ПРОЕКТ. Налоговый кодекс РК вынесен на обсуждение
На портале “Открытые НПА” размещен ПРОЕКТ Налогового кодекса
* На обсуждении до 05.07.2024 года
К ПРОЕКТУ можно оставлять свои комментарии и предложения.
В частности, вносятся изменения по ИПН:
Статья 388. Уменьшение дохода, подлежащего налогообложению
1. Доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:
1) доход от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;
2) доход от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;
3) доход от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;
4) доход от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса;
5) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
6) доход от прироста стоимости при реализации цифровых активов, по которым доход определен от деятельности по цифровому майнингу;
7) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.
Положения части первой настоящего подпункта не распространяются на:
имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;
пенсионные накопления, унаследованные в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами;
8) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи от лица, не являющегося налоговым агентом;
9) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи от лица, не являющегося налоговым агентом;
10) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
11) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;
12) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;
13) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
14) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;
15) суммы возмещения материального ущерба, присужденные по решению суда, а также судебных расходов;
16) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
17) доходы работника, указанные в статье 366-20 настоящего Кодекса;
18) вознаграждения и премии, указанные в статье 366-21 настоящего Кодекса;
19) пенсионные выплаты, указанные в статье 366-22 настоящего Кодекса;
20) выплаты за счет средств бюджета и внебюджетных фондов, указанные в статье 366-23 настоящего Кодекса;
21) безвозмездно полученное имущество, указанное в статье 366-24 настоящего Кодекса;
22) стипендии, выплаты и компенсации, связанные с обучением, указанные в статье 366-25 настоящего Кодекса;
23) страховые выплаты и страховые премии, указанные в статье 366-26 настоящего Кодекса;
24) другие доходы, указанные в статье 366-27 настоящего Кодекса.
2. В случае если доход физического лица, подлежащий налогообложению, не уменьшен на доход, предусмотренный подпунктами 16)-24) пункта 1 настоящей статьи, налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе:
1) в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению;
2) применить уменьшение дохода самостоятельно в декларации о доходах и имуществе к соответствующему виду дохода.
Статья 389. Общие положения по личным налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
2. Физическое лицо применяет налоговые вычеты:
1) у налогового агента;
2) самостоятельно при неприменении у налогового агента;
3. Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.
4. Налоговому вычету не подлежат расходы, которые признаны взяткой и (или) иным незаконным материальным вознаграждением на основании вступившего в законную силу судебного акта или постановления о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.
Статья 390. Налоговый вычет социальных платежей
Налоговый вычет социальных платежей включает:
- обязательные пенсионные взносы;
- взносы на обязательное социальное медицинское страхование.
Статья 391. Базовый налоговый вычет
Базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц, в котором получен доход. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Статья 392. Социальные налоговые вычеты
1. Социальные налоговые вычеты:
1) 882-кратный размер МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
ветераном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о ветеранах;
лицом с инвалидностью первой, второй или третьей группы;
ребенком с инвалидностью.
В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;
2) 882-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.
2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
Статья 417. Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;
2) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
3) выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».
Положения настоящего подпункта применяются при представлении физическим лицом:
заявления с указанием размера корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»;
копий подтверждающих документов;
4) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
5) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;
6) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;
7) выплаты в пределах 94-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:
для покрытия расходов работника на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении работником документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;
в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);
на погребение работника, членов семьи работника, его близких родственников - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти членов семьи, близких родственников.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.
Положения настоящего подпункта не распространяются на расходы работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, обеспечение средствами индивидуальной защиты, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий, в том числе карантина, вследствие признания заболевания пандемией решением чрезвычайного комитета Всемирной организации здравоохранения;
8) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, - в пределах 12-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;
9) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников.
Статья 420. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде выплат за счет средств бюджета, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
2) пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
3) при причинении вреда жизни и здоровью - государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
4) в виде поощрения - лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом, оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;
5) в виде возмещения вреда (ущерба) вследствие чрезвычайной ситуации, в том числе природного или техногенного характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гражданской защите;
6) в виде возмещения материального ущерба, причиненного в период действия чрезвычайного положения, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о чрезвычайном положении;
7) в виде поощрения - чемпионам и призерам международных спортивных соревнований, тренерам и членам сборных команд Республики Казахстан по видам спорта (национальных сборных команд по видам спорта) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о физической культуре и спорте;
8) в виде ежемесячного пожизненного содержания - судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста, в порядке и размерах, установленных Конституционным законом Республики Казахстан «О судебной системе и статусе судей Республики Казахстан»;
9) в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
10) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
11) выплаты отдельным категориям граждан за жилище, арендуемое в частном жилищном фонде, в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
12) выходное пособие государственному служащему в размерах, случаях и порядке установленных законодательством о государственной службе Республики Казахстан;
12) выплаты в связи с профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов в 12-кратном размере МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
13) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
14) премии государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе».
Статья 425. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 347, 348 и 349 настоящего Кодекса.
2. Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.
3. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на социальные налоговые вычеты, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 366-37 настоящего Кодекса.
4. Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.
5. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.
Статья 434. Порядок выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом
1. В случае начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент по требованию физического лица обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом в течение пяти календарных дней после даты обращения физического лица.
2. Справка о расчетах с физическим лицом должна содержать информацию о суммах:
1) дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;
2) уменьшения дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;
3) примененных налоговых вычетов в виде:
обязательных пенсионных взносов;
взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
базового налогового вычета;
социальных налоговых вычетов;
4) облагаемого дохода физического лица;
5) исчисленного индивидуального подоходного налога;
6) выплаченного дохода.
Социальный налог:
Статья 535. Ставки налога
1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке – 6 процентов.